L'activité de toute entreprise nécessite un contrôle strict afin d'éviter les erreurs et leurs conséquences négatives, ainsi que d'identifier les délits économiques et les personnes qui y sont associées. A cet effet, des contrôles particuliers sont effectués - audits obligatoires et d'initiative. Connaître l'essence de ces concepts, quelles sont leurs différences et ce qu'ils sont dans la pratique, sera utile non seulement pour les économistes, les comptables et les financiers, mais aussi pour les personnes instruites modernes.
Concept et essence
Le mot "audit" est utilisé pour désigner un audit des activités économiques, économiques et financières d'une entreprise par des spécialistes indépendants qui ont reçu une formation spéciale et sont certifiés de la manière prescrite par la loi applicable, ainsi que normes nationales (fédérales) ou internationales. Il existe plusieurs types d'examens de ce type, dont les plus courants sont deux - obligatoires et d'initiative. Audit,qui est effectuée pour se conformer aux exigences de la loi, est dite obligatoire. Par exemple, ces audits doivent être effectués par des sociétés anonymes, des acteurs professionnels de la finance ou des marchés boursiers, des compagnies d'assurance, des banques, etc. Les résultats de cet audit sont transmis aux organismes publics qui contrôlent les activités de ces entreprises. Les choses sont complètement différentes avec l'audit d'initiative. De son nom même, il résulte qu'un tel contrôle n'est pas obligatoire, mais est effectué uniquement à la demande ou pour un besoin interne de l'entreprise. Les résultats de cet audit ne sont envoyés nulle part, mais sont utilisés par les propriétaires ou les gestionnaires pour étudier et prendre les décisions appropriées.
Initiateurs de l'événement
La décision d'effectuer une inspection facultative peut être prise:
- Pour une société par actions - par des actionnaires, un conseil de surveillance ou une commission d'audit (ces organes sont obligatoires pour une telle forme organisationnelle et juridique d'une personne morale), ainsi qu'un organe exécutif (conseil d'administration, planches, etc.).
- Pour une société à responsabilité limitée, une société à responsabilité complémentaire, une société en commandite simple, une entreprise privée, etc. - par les propriétaires, le conseil de surveillance ou la commission d'audit (si leur élection ou nomination est prévue par des documents internes). Par ailleurs, la décision peut également être prise par l'organe exécutif (administrateur, gérant, président de la société conformément à la Charte des loisvisage).
- Pour un particulier - un entrepreneur - par l'entrepreneur lui-même.
Conditions et fonctionnalités
L'audit d'initiative est généralement effectué de manière brutale, c'est-à-dire sans prévenir les parties intéressées (chef comptable, directeur financier, etc.) afin d'éviter la substitution de documents ou la modification d'informations. Un tel contrôle ne dure pas longtemps, sans perturber le fonctionnement normal de l'entreprise, à l'exception de la nécessité de procéder à un inventaire.
L'audit d'initiative n'est pas souhaitable de confier à la même entreprise ou cabinet qui conseille l'entreprise dans le cadre de ses activités. Cela aidera à identifier les erreurs et les inexactitudes qui se sont produites au cours des activités et qui ont été manquées par l'auditeur plus tôt, accidentellement ou intentionnellement, car la collusion entre le comptable et le cabinet d'audit est peu fréquente, mais se produit toujours.
Sujet de l'étude
Puisqu'un audit d'initiative se fait exclusivement à volonté, le client détermine lui-même les objets d'étude. Ceux-ci peuvent inclure:
- Comptabilité correcte et comptabilité fiscale (établissement et comptabilisation des pièces primaires, plan comptable et écritures, calcul des impôts et taxes, etc.).
- Conformité des termes des accords et contrats avec les conditions du marché.
- Préparation et soumission correctes des rapports financiers et autres au service fiscal et aux autres agences gouvernementales qui contrôlent les activités de l'entreprise.
- Performance financière et économique de l'entreprise (liquidité, indépendance financière,résistance aux fluctuations du marché, etc.).
- Gouvernance d'entreprise (respect des exigences légales pour la procédure de convocation et de tenue des assemblées d'actionnaires ou de fondateurs, pour la prise de décisions, etc.).
- Inventaire des stocks et produits finis, argent et autres actifs, ainsi que des immobilisations.
- La vérification des prix est correcte.
Quand faut-il le faire ?
L'audit d'initiative d'une entreprise est le travail de spécialistes hautement rémunérés, de sorte que les entreprises ne l'effectuent pas régulièrement, mais uniquement lorsque cela est nécessaire. Une telle vérification peut être nécessaire, par exemple, dans les cas suivants:
- Avant l'inspection prévue des autorités fiscales (service des impôts).
- Pour déterminer la valeur de l'entreprise avec l'intention de la vendre.
- Lorsque vous envisagez d'attirer des investissements, ainsi que d'obtenir un prêt ou un crédit important.
- Pour prendre des décisions commerciales importantes liées à la situation financière et économique de l'entreprise.
- S'il y a des soupçons sur les activités du chef comptable ou du directeur, ainsi qu'avec l'intention de changer les personnes occupant ces postes.
Résultats de la vérification
La réalisation d'un audit d'initiative donne aux propriétaires et aux dirigeants de l'entreprise la possibilité de contrôler le travail des comptables, des économistes et des financiers, ainsi que d'évaluer les performances de l'ensemble de l'entreprise. De plus, des experts conseillerontpour éliminer les erreurs et les inexactitudes, ainsi que pour indiquer comment éviter cela à l'avenir. Sur la base des résultats de l'audit, l'auditeur peut également aider à prendre les bonnes décisions à la fois sur les transactions majeures de l'entreprise elle-même et sur les intentions des propriétaires de la vendre, de fusionner ou de reprendre.
Rapport de l'auditeur
L'audit d'Initiative se termine par la remise au client d'un rapport complet, appelé "l'avis de l'auditeur". Ce document doit contenir:
- Description de l'objet de contrôle. Par exemple, les états financiers annuels, l'exactitude des registres comptables, l'exactitude de la comptabilité des stocks et des produits finis, etc.
- La période de l'audit, ainsi que l'intervalle de temps couvert.
- Documents réglementaires ayant servi au travail de l'auditeur.
- Calcul des cotes.
- Conclusions et recommandations.
- Informations complètes sur l'auditeur, les données de son enregistrement et de sa certification d'État.
La conclusion doit être cousue, signée et scellée. L'auditeur est responsable des résultats de l'audit et des conclusions. Ce document peut donc être utilisé devant les tribunaux si nécessaire, mais uniquement si le client et l'auditeur ne sont pas des parties liées.
Être ou ne pas être ?
Si la confiance dans le comptable est de 100 % et qu'il n'y a pas de gros chiffres d'affaires, d'intentions de vente ou de transactions majeures, dans quelle mesure une petite entreprise a-t-elle besoin d'un audit d'initiative ? Le but et la valeur d'un telcontrôle qu'elle est effectuée par des spécialistes de haut niveau, que les petites entreprises ne peuvent se permettre d'entretenir en permanence. Récemment, les amendes infligées aux services fiscaux et autres organismes de contrôle et de réglementation ont considérablement augmenté, et personne n'est à l'abri d'erreurs de comptabilité ou de comptabilité fiscale. C'est pourquoi même les petites entreprises devraient effectuer un audit d'initiative au moins une fois par an.
