Contrôle des finances, ses types, son objectif. Système de contrôle financier. Contrôle financier et audit

2024 Auteur: Henry Conors | [email protected]. Dernière modifié: 2024-02-12 07:04

Le contrôle financier et l'audit sont les moyens les plus importants pour garantir la légalité des activités de l'État et de ses structures en général, des organisations et des citoyens en particulier. Il s'agit de vérifier la pertinence de la répartition et de l'utilisation des fonds. Examinons plus en détail ce qu'est le système de contrôle financier, quelles méthodes de vérification existent, qui est autorisé à mener des activités d'audit.

Objectif et tâches

Le contrôle financier a pour objet de vérifier la conformité des opérations effectuées avec de la trésorerie. Les tâches principales doivent être mises en évidence:

1. Vérifier le respect des obligations envers les organes de l'autonomie territoriale et l'État par les citoyens et les organisations.
2. Surveillance du respect des règles de mise en œuvre des transactions monétaires, des règlements et du stockage des fonds.
3. Vérifier la bonne utilisation des ressources financières par les entreprises municipales et étatiques qui sont dans leur gestion opérationnelle ou leur gestion économique.
4. Prévention et élimination des violations des règles.
5. Identification des réserves internes de production.

La mise en œuvre de ces tâches assure le renforcement de la discipline, qui, à son tour, est l'une des parties à l'État de droit. Le contrôle financier est un outil efficace qui vérifie le respect de l'ordre juridique prescrit dans le cadre des activités des entités. Il vous permet d'évaluer l'efficacité et la validité des actions, leur conformité avec les intérêts de l'État.

Types de contrôle financier

La classification est formée selon divers critères. En fonction du temps d'exécution, il y a des contrôles ultérieurs, actuels et préliminaires. Dans ce dernier cas, la procédure est effectuée avant d'effectuer les opérations liées à la formation, la distribution et l'utilisation des fonds. Ce type de contrôle est d'une grande importance pour prévenir les manquements à la discipline. Le contrôle financier courant est effectué au cours des transactions. Un contrôle de suivi est effectué après les actions entreprises. Dans ce cas, l'état de la discipline est évalué, les violations sont établies, des moyens de prévention sont identifiés et des mesures sont prises pour les éliminer. Il existe également des contrôles d'initiative et obligatoires. Cette dernière s'effectue soit conformément aux prescriptions de la loi, soit sur la base d'une décision des autorités compétentes. Selon les autorités qui engagent la procédure, il existe les types de contrôle financier suivants:

1. Présidentiel.
2. Organes représentatifs de l'administration ou du gouvernement local.
3. Public.
4. Indépendant.
5. À la ferme etdépartemental.
6. Organes exécutifs à compétence générale.

Le contrôle départemental des finances est exercé par l'autorité compétente et vise à vérifier les activités des entités incluses dans leur système. Il est similaire à la procédure dans la structure des organisations religieuses ou publiques. Le contrôle financier interne présente également certaines similitudes.

Extra

Les formes de contrôle budgétaire des finances sont définies à l'art. 265 av. Ceux-ci incluent:

1. Vérification préliminaire effectuée lors de la discussion du projet de plan des postes de dépenses et de recettes.
2. La révision actuelle. Il est effectué lors de l'examen de problèmes individuels liés à l'exécution du budget.
3. Vérification de suivi. Il est effectué lors de l'examen et de l'approbation des documents de rapport sur l'exécution du budget.

Inspection nationale

Ce contrôle financier et budgétaire est effectué par les autorités fédérales législatives et exécutives (y compris spécialement créées). Le décret du chef de l'État, qui réglemente les mesures visant à assurer cette vérification, revêt une importance particulière dans ce domaine. Le document indique que la procédure vise à contrôler la mise en œuvre du plan financier fédéral et des plans de fonds extrabudgétaires, ainsi que l'organisation de la circulation de l'argent. Au cours de celle-ci, l'état de la dette publique, les réserves du pays et l'utilisation des ressources de crédit sont vérifiés. Dans le même temps, la fourniture de bénéfices et d'avantages dans le domaine de la circulation monétaire est surveillée.

Sujets

BLa législation établit la délimitation des fonctions et des pouvoirs des structures qui effectuent le contrôle financier et économique. Ces sujets sont définis par des normes. La mise en œuvre du contrôle financier est confiée à:

• Chambre des comptes de la Fédération de Russie.
• CB.
• Ministère des Finances.
• Service fédéral de surveillance et de contrôle.
• Structures de contrôle et d'audit des organes exécutifs.
• Service des douanes.
• Autres entités autorisées.

Le contrôle des finances par l'État peut également être exercé par les autorités représentatives.

Vérification intrastructurelle

Ce contrôle financier est effectué en:

• Comités.
• Ministères.
• Organisations religieuses / publiques et autres entités incluses dans la structure départementale.

Le contrôle financier est confié dans ce cas aux responsables des associations concernées, des unités d'audit spécialement créées, relevant généralement directement du responsable du ministère, du comité ou de l'autre entité indiquée ci-dessus. Le Service de la structure des affaires intérieures réalise des audits des activités des unités structurelles des ministères qui utilisent des fonds publics au moins une fois par an. Une inspection inopinée est effectuée sur la base des instructions des supérieurs hiérarchiques, des décisions des instances judiciaires et d'enquête, ainsi qu'en cas de changement de commandement ou de liquidation d'une unité. La durée de la révision ne dépasse pas 40 jours. Une prolongation de cette période est autorisée avec l'autorisation du responsable qui a initié l'audit. Ce contrôle financier est effectuépour:

• Détection des cas de pénurie et de vol d'argent et de biens matériels, autres manquements à la discipline dans le domaine de la circulation monétaire.
• Élaboration de propositions pour éliminer les causes et les circonstances de la commission d'actes illégaux.
• Prendre des mesures pour récupérer les dommages des auteurs et ainsi de suite.

Contrôle financier interne de l'institution

Il est effectué conformément aux dispositions de la loi fédérale n ° 119. Le contrôle financier et l'audit des organisations sont une activité de services et de personnes indépendants. Lors de ces audits, les éléments suivants sont vérifiés:

• Relevés comptables.
• Documents de paiement et de règlement.
• Déclaration de revenus.
• Accomplissement d'autres obligations et exigences financières d'une entité économique.

Activité spécifique

Les instances disposant de l'autorisation appropriée sont autorisées à effectuer de telles vérifications. Les personnes certifiées qui souhaitent exercer cette activité par elles-mêmes peuvent commencer à travailler après la procédure d'enregistrement par l'État en tant qu'entrepreneur, l'obtention d'une licence et la saisie d'informations dans le registre national des entreprises. Les permis sont délivrés:

1. Banque centrale (pour les audits bancaires).
2. Department of Insurance Supervision (pour inspecter les compagnies d'assurance).
3. Ministère des Finances (pour les audits des fonds d'investissement, des bourses et des audits généraux).

Types de procédures indépendantes

Le contrôle indépendant des finances de l'entreprise peut être proactif et obligatoire. Premièreeffectué directement par la décision du sujet. Le contrôle financier obligatoire des établissements est effectué pour le compte de:

• Enquêteur.
• Le corps de l'enquête.
• Sudah.

FZ n ° 119 réglemente en détail les questions liées au paiement des activités de l'auditeur, la responsabilité du sujet pour échapper aux inspections obligatoires, la procédure d'attestation d'une entreprise pour le droit de mener des activités de contrôle.

Contrôle qualité

Le système de contrôle financier fonctionne conformément à des exigences légales strictes. La qualité de l'audit indépendant réalisé peut être vérifiée par l'organisme habilité à délivrer les autorisations, à la demande de l'entité auditée elle-même, sur proposition ou à l'initiative du procureur. Si des erreurs sont identifiées lors de la mise en œuvre du contrôle financier ayant entraîné des pertes pour le sujet ou l'État, l'entrepreneur peut être facturé:

1. Montant total des pertes subies.
2. Coût d'effectuer un nouveau test.
3. Amende pour infraction, déduite du budget.

La collecte est effectuée au tribunal.

Vérification indépendante: fonctionnalités de mise en œuvre

L'audit en pratique est divisé en plusieurs étapes:

1. Évaluer les besoins des clients.
2. Formation des groupes d'interprètes et définition des tâches.
3. Planifier le test.
4. Évaluation des contrôles internes.
5. Identification des risques.
6. Exécution des procédures générales et essentielles.
7. Composerrapport de synthèse.
8. Réunion de clôture.
9. Analyse des résultats.

Besoins des clients

Cette étape est considérée comme préparatoire. Dans le cadre de celui-ci, l'interprète doit identifier les besoins et les besoins du sujet, trouver les meilleurs moyens d'y répondre. Pour la mise en œuvre efficace de cette étape, des entretiens sont menés avec les salariés, le manager lui-même. Il est conseillé d'impliquer les responsables concernés (agents des impôts, consultants, etc.) dans la mise en œuvre de la première étape. Leur expérience avec les clients précédents, ainsi que leurs compétences, assureront une satisfaction client aussi complète que possible.

Planification

Il se déroule dans le cadre de la première réunion du groupe. Sur celui-ci, chaque employé impliqué dans le travail fournit les informations recueillies lors de la première étape. La planification implique l'élaboration d'une stratégie d'audit. Il doit répondre le plus possible aux besoins identifiés du client. De plus, la stratégie doit tenir compte de la probabilité de risque et des aspects économiques du travail. La première réunion doit être suivie par les employés du client, les employés exécutant le projet. À la fin de la réunion, les délais, le calendrier, les résultats de l'audit doivent être fixés et d'autres questions importantes dans le travail doivent être examinées.

Évaluation des propres fonds d'audit de l'entreprise

Dans le cadre de l'activité d'audit, les exécutants doivent connaître les procédures de contrôle importantes que le client utilise dans son cabinet. A eux, y comprisautres, comprennent le processus de clôture des états financiers. L'entrepreneur doit déterminer les procédures qui affectent les éléments de rapport de matériel. À ce stade, la documentation est en cours de préparation ou de mise à jour, y compris les descriptions, les formulaires d'analyse pour toutes les procédures.

Probabilité de risque

Une activité obligatoire lors de la réalisation d'un audit est l'évaluation de l'efficacité des contrôles trouvés dans les procédures essentielles de l'audit de l'entreprise. Le contractant procède également à une évaluation sélective des méthodes qui sont complètes. Cela est nécessaire pour déterminer leur degré de fiabilité et d'exactitude, réduisant ainsi la quantité de travail d'audit.

Procédures générales et essentielles

La performance des activités restantes vise à réduire davantage le risque d'audit à un niveau optimal. Ils sont effectués sur la base des résultats des contrôles généraux et sélectifs des étapes précédentes, conformément à la stratégie élaborée. Dans le cadre des procédures générales et de fond, des enquêtes et des analyses détaillées des données peuvent être effectuées lorsque les informations primaires sont jugées fiables.

Rapport de synthèse

Lors de sa compilation, les possibilités et les risques du sujet sont analysés et les résultats de l'audit sont résumés. Pour ce faire:

1. Les problèmes importants identifiés lors de l'audit sont en cours de discussion et résolus.
2. Les risques d'audit identifiés lors de la planification et de l'évaluation de l'état des contrôles dans l'entreprise sont réglementés.
3. Décrit les ajouts à inclure dans les rapports des clients.
4. Communvérification analytique de la documentation comptable.
5. Conclusion en cours de formulation.

Réunion de clôture

Il, comme le préliminaire, est réalisé avec la participation des employés concernés de l'entreprise du client. La réunion discute et analyse les questions suivantes:

1. Etats comptables du projet.
2. Lettre au superviseur.
3. Problèmes identifiés lors du processus de vérification et comment les résoudre.
4. Questions fiscales.
5. Autres problèmes en suspens (le cas échéant).

À la fin de la réunion, les employés présents devraient arriver à la même compréhension de toutes les questions abordées. Dans le même temps, la liste finale approuvée des entrées correctives avec les calculs effectués et les explications et autres commentaires nécessaires doit être présentée lors de la réunion. Il est conseillé de tenir une réunion de clôture avant l'approbation de la conclusion.

Résultats du travail

À la fin de l'audit, les activités des artistes interprètes qui faisaient partie du groupe doivent être analysées. Leur travail est évalué en termes d'efficacité de l'administration du projet développé et de la mise en œuvre de l'audit. Si des lacunes sont constatées dans les activités, il est conseillé de les régler lors d'une assemblée générale.

Surveillance des organismes bancaires et de crédit

Le contrôle financier par ces entités est exercé au cours des opérations de prêt, d'investissement et de règlement. La surveillance bancaire est nécessaire pour garantirutilisation efficace des fonds du prêt. Il se concentre sur le renforcement de la discipline financière.

Le rôle de la vérification dans la structure globale des paiements

Le contrôle financier et économique est l'un des éléments les plus importants du système de paiement. En raison de sa mise en œuvre, l'exactitude, l'exhaustivité et la rapidité de la génération de revenus, l'exactitude et la validité des coûts sont assurées. L'efficacité de l'audit est considérée comme une condition préalable à une politique sociale et économique réussie, au fonctionnement stable de l'appareil administratif. L'audit vise également à identifier les incohérences dans les activités des organisations avec les exigences légales existantes. Le contrôle financier de l'entreprise est effectué par rapport à toutes ses activités dans leur ensemble, ses divisions structurelles individuelles. Les audits relèvent principalement des travaux de la comptabilité. L'audit s'applique également aux services financiers et autres services économiques de l'entreprise. Cela permet de détecter rapidement les violations et de traduire les auteurs en justice.

Chambre des comptes

Il agit en tant que principal organisme d'audit du pays. Conformément au BC, les attributions de la Chambre des Comptes sont établies. Il contrôle notamment l'exécution du plan financier, l'état des fonds hors budget, la dette extérieure et intérieure, la procédure d'octroi des avantages fiscaux.

Ministère des Finances

Selon le décret gouvernemental n° 329 du 30 juin 2004, le ministère des Finances fait office d'exécutif fédéralorganisme qui met en œuvre les fonctions d'élaboration de la politique de l'État et de la réglementation normative dans les domaines:

1. Banque, monnaie, assurance, fiscalité, activités budgétaires.
2. Comptabilité et Comptabilité.
3. Activités d'audit.
4. Traitement, production et circulation de métaux et pierres précieux.
5. Paiements douaniers et établissement du coût des véhicules et marchandises transportés.
6. Investir dans la partie capitalisée de la pension.
7. Conduite et organisation de loteries.
8. Production et circulation de l'impression.
9. Financement de la fonction publique.
10. Lutter contre le blanchiment d'argent et soutenir le terrorisme.

Le ministère des Finances coordonne et contrôle les activités du Service fédéral des impôts, des Services des assurances et de la surveillance et du contrôle budgétaires. Le Ministère inspecte la mise en œuvre de la réglementation sur les questions liées au calcul et au recouvrement des paiements, à l'établissement du coût des véhicules et des marchandises transportés par le Service des douanes. Dans ses activités, le ministère des Finances est guidé par les dispositions de la Constitution, les lois fédérales sectorielles, les actes du président et du gouvernement et les accords internationaux. Le travail du ministère est mené en coopération avec d'autres organes exécutifs des niveaux fédéral et régional, municipal, des organismes publics et d'autres associations.

Autres entités

Les organes représentatifs dans le cadre du contrôle financier peuvent recevoir des structures exécutives tous les documents nécessaires à l'approbation des plans financiers et à la révision de leur exécution. Fédéralle trésor procède à la vérification courante et préalable des opérations avec les fonds des bénéficiaires et des gestionnaires (y compris les principaux). Ces derniers vérifient l'utilisation des reçus par les bénéficiaires. Les administrateurs en chef sont autorisés à exercer un contrôle dans les organisations municipales et étatiques subordonnées, y compris les organisations budgétaires.

Méthodes

Le contrôle financier peut être effectué de plusieurs façons. Les principaux incluent:

• Révisions.
• Analyse.
• Vérifier.
• Examen.
• Surveillance, etc.

La méthode la plus courante est la révision. Il s'agit de vérifier la documentation primaire, conformément à laquelle les opérations financières et autres ont été effectuées. L'audit porte également sur les données d'entrepôt et de comptabilité. Dans le cadre de cette procédure, des inventaires sont réalisés. L'audit peut être complexe (frontal) et sélectif. Sur la base des résultats de l'événement, un acte est rédigé dans lequel les données de vérification sont saisies. Sur la base de ce document, des mesures sont prises pour éliminer les violations (si elles ont été identifiées). L'observation est axée sur la familiarisation avec l'état de l'activité économique du sujet. L'enquête peut utiliser des techniques telles que des enquêtes et des questionnaires. Cette vérification se fait sur place. Les documents de dépenses, de reporting et de bilan sont analysés. Toutes ces méthodes visent à identifier les incohérences avec les exigences de la loi et les manquements à la discipline.

Conclusion

Le contrôle des finances occupe la place la plus importante dans la structure de paiement de l'État. Ilpeut être effectuée de diverses manières et services, affecter différents sujets. Cependant, indépendamment de cela, le contrôle financier poursuit l'objectif d'identifier les violations, de les éliminer, de vérifier la conformité des activités de disposition des fonds avec les exigences de la loi. Une vérification efficace et opportune garantit le fonctionnement stable des organisations et des agences gouvernementales. Cela est essentiel pour renforcer la situation économique du pays.