Structure financière : concepts de base, types, sources de formation, principes de construction

2024 Auteur: Henry Conors | [email protected]. Dernière modifié: 2024-02-12 07:04

Le concept de structure financière d'une entreprise et le terme connexe de centre de responsabilité financière (en abrégé FRC) sont des catégories créées exclusivement par des praticiens. De plus, les objectifs dans ce cas sont purement pratiques. Voyons quelle est la structure financière et le CFD. De plus, nous examinerons la classification, les sources de formation, ainsi que les principes de construction de la structure de l'entreprise.

Racines de catégorie

Si vous voulez atteindre un objectif, vous devez avoir un plan. De plus, un budget est nécessaire pour sa mise en œuvre. Ainsi, dans le plan, vous devez proposer des options pour surmonter les obstacles possibles sur le chemin de l'objectif, en d'autres termes, vous avez besoin d'une budgétisation par scénario. Cependant, il s'agit d'une approche théorique.

Si vous souhaitez mettre en œuvre la même chose dans la pratique, vous devez définir clairement qui est exactement responsable de quoi dans votre équipe, équipe. Il vaut la peine de rappeler quela discorde dans les activités de n'importe quel groupe peut détruire même le plan le plus complet et le plus compétent. Par conséquent, la budgétisation dans une organisation commence par la structure financière. C'est ce dernier qui détermine lequel des employés est responsable de quoi.

De quoi le FRC est-il responsable ?

Les entrepreneurs russes sont pour la plupart convaincus que la budgétisation et la comptabilité de gestion relèvent de la compétence et des pouvoirs du département financier. Par conséquent, le centre de responsabilité, la structure financière de l'entreprise sont des concepts purement financiers. Cela explique pleinement le fait que des structures économiques formées de manière indépendante existent et se développent souvent séparément du monde réel. En d'autres termes, ils regorgent de CFD "virtuels" qui n'exécutent que des fonctions comptables. Il convient de noter que les centres de responsabilité sont créés non pas à des fins de gestion, mais à des fins comptables. Cet alignement peut être qualifié de tout à fait naturel: le département financier et effectue la comptabilité. La gestion est principalement la prérogative du PDG.

Pour que la structure financière de l'organisation existe en tant qu'instrument de gestion budgétaire, chaque centre de responsabilité financière s'engage à agir non seulement comme une catégorie matérielle. Il doit être animé, en d'autres termes, un CFD doit être compris comme un employé spécifique de l'entreprise, en règle générale, le chef d'un département. C'est lui qui gère les processus réels qui se déroulent en entreprise. Vous devez savoir que l'évaluation des résultats d'un processus métier particulierréalisée à travers les indicateurs financiers pertinents. Il est important que la responsabilité dans ce cas soit comprise comme une obligation et une opportunité de gérer des processus métier qui forment un indicateur financier. Le CFD est responsable de ce dernier.

Ainsi, la classification généralement acceptée des CFD, qui constituent la structure de l'activité financière, devient claire et transparente. De plus, le désir de former des types fondamentalement nouveaux de centres de responsabilité disparaît de lui-même. Si nous considérons ce désir comme une catégorie indépendante, alors il est tout à fait innocent. Cependant, c'est précisément cette pratique qui, tout d'abord, conduit au fait que la direction des départements de l'organisation est responsable des indicateurs du plan économique, qu'ils ne peuvent pas gérer. Dans le même temps, les résultats financiers les plus importants sont laissés sans aucune surveillance.

Il convient de garder à l'esprit qu'une telle répartition des responsabilités d'une manière ou d'une autre conduit à des résultats psychologiquement évidents: s'il n'y a pas de réelles opportunités de gérer un processus métier spécifique et que la responsabilité d'un indicateur particulier est imputée, alors la direction essaiera de gérer l'indicateur elle-même, cependant, uniquement sur papier.

Centre de revenus

Le concept de finance et de structure financière sont des catégories étroitement liées aux centres de revenus. Ils doivent être compris comme des unités responsables de la mise en œuvre de services, de produits sur le marché. Ils gèrent principalement le processus de vente, de sorte qu'ils peuvent influencerpour les revenus. Leur principal objectif est de maximiser le volume de produits vendus. Les principaux indicateurs qui peuvent être affectés d'une manière ou d'une autre par le processus commercial de vente géré par le centre de revenus sont l'assortiment, le prix et la quantité de produits vendus.

Gestion des marges

Ces divisions se fixent souvent un revenu marginal comme objectif afin de ne pas trop escompter dans la poursuite du volume des ventes. Cela ne signifie pas qu'ils sont en quelque sorte liés au revenu marginal. Il est important de noter que le service commercial ne gère qu'un seul aspect du revenu marginal: le revenu lui-même. Cela ne suffit pas pour optimiser la marge de l'entreprise.

Pour bien contrôler ce revenu, il faut pouvoir influencer, entre autres, les achats/production, ainsi que le processus de vente, autrement dit, le coût du produit. Il est nécessaire d'avoir une vue d'ensemble et de développer une politique commune capable de coordonner les processus métier. C'est la responsabilité du centre de profit.

Veuillez noter que la direction du centre de revenus ne gère en aucun cas le processus de production ou d'achat. Cela suggère qu'il ne peut pas affecter le coût du produit. Dès l'introduction du terme «centre de revenu marginal», en règle générale, le service des ventes s'y transforme. Il reste le centre des revenus. C'est dans sa nature.

Cependant, aujourd'hui, vous pouvez souvent trouver une situation où, après avoir imputérevenu marginal du service de vente comme indicateur cible de la structure financière, la direction de l'entreprise se calme là-dessus. Ainsi, la question de savoir si les opérations des services de production et d'achat correspondent à l'objectif clé de maximisation des marges reste en coulisse.

Plus qu'une simple marge

Ce revenu n'est pas toujours considéré comme le principal critère pris en compte dans le processus d'élaboration d'une politique commerciale. Beaucoup plus importantes peuvent être des considérations pour le développement de l'entreprise en général, ainsi que pour la réduction des risques. Par exemple, des produits à faible marge peuvent être inclus dans l'assortiment afin d'écarter les concurrents du marché. Les firmes imposent parfois de fournir l'intégralité de la gamme de produits, quelles que soient les marges dégagées par chaque article isolé (il faut ajouter que cela n'exclut pas un suivi détaillé des ventes, ainsi qu'une gestion via le ratio "quantité/prix").

L'assortiment de l'entreprise peut inclure des produits à marges relativement faibles afin d'assurer les risques principalement associés à une demande instable d'un produit coûteux en cas de changement des conditions économiques. Cela signifie que pour que le travail du centre de revenus ne soit pas effectué contrairement aux intérêts de l'entreprise dans un plan stratégique, le responsable doit fixer des objectifs supplémentaires (on peut les appeler des restrictions) dans le domaine de la politique d'assortiment, comme ainsi que les politiques concernant les acheteurs, les canaux de distribution, les clients, etc.

Centres de coûts

Finance-la structure économique comprend également des centres de coûts. Ils sont classés en deux types: centres de coûts non standardisés et standard. Cette division est liée, tout d'abord, à la différence fondamentale dans les processus commerciaux gérés par de tels centres. Cela nécessite l'utilisation de différents types de ratios financiers pour surveiller pleinement les performances.

Coûts standards

Les processus commerciaux, qui sont gérés par les centres de coûts standard qui composent la structure financière de presque toutes les entreprises, se caractérisent par une relation entre la production de ressources consommées et le volume. Par exemple, les achats, les services de production. Il convient de noter qu'ils ne gèrent pas les bénéfices et les revenus.

Dans ce cas, le volume de production requis, ainsi que les normes de dépense des fonds de ressources par unité, sont déterminés de l'extérieur. Les éléments suivants sont considérés comme les critères clés de l'efficacité des activités de ces services: l'exécution de la tâche planifiée associée à la publication et la mise en œuvre des exigences relatives à la qualité du produit ou du travail. Le point le plus important est que les caractéristiques de qualité des travaux ou des produits sont généralement directement liées au respect de certaines normes de consommation des ressources.

La définition généralement acceptée sur le territoire de la Fédération de Russie de cet élément de la structure financière, agissant comme une unité, dont la direction est chargée d'atteindre le niveau de coûts spécifié par le plan, définit de manière incorrecte l'objectif d'une telle unité. Son but n'est pas d'"atteindre le niveau des coûts" et nonéconomie. Nous parlons de la libération dans un volume et des paramètres donnés. Et les normes de coût ne sont rien de plus que des limitations dans le cadre desquelles cette version devrait être pertinente.

Coûts non standardisés

Il s'est avéré que la structure financière de l'entreprise, en plus des centres de coûts normalisés, comprend des centres de coûts non normalisés. Ils gèrent les processus métier qui n'ont pas de relation directe entre la quantité de ressources consommées par le processus métier à l'entrée et les totaux à la sortie. L'imprécision apparente du lien entre le résultat utile des travaux et les coûts de telles unités donne en tout cas l'impression que ces coûts peuvent être réduits si nécessaire, sans douleur pour les activités de l'entreprise. Cependant, nous devons être extrêmement prudents dans nos évaluations afin de ne pas couper accidentellement la branche où nous sommes assis.

Les subdivisions doivent être comprises comme des centres de coûts de type non normalisé, qui sont formés pour atteindre des objectifs spécifiques importants pour les entreprises. Par exemple:

• offensif (non offensant) d'un événement: remporter un appel d'offres - pour l'unité de développement de la structure du bâtiment; pas d'amendes de la part des autorités fiscales - pour le service comptable;
• fournir les conditions pour le fonctionnement efficace des unités clés des unités de service;
• produit à la pièce non standard ou un ensemble complexe de services, selon lequel la conformité du résultat aux exigences spécifiées par le client joue un rôle important.

Centre de profit

BLa structure financière de l'organisation comprend également un centre de profit. C'est lui qui gère la chaîne des processus métiers interconnectés. Il génère des bénéfices. Puisqu'il est nécessaire de comprendre la différence entre les dépenses et les revenus, il est important que le centre correspondant puisse contrôler à la fois le processus commercial de vente qui génère des revenus et les processus commerciaux associés aux dépenses de l'unité: achats, y compris l'approvisionnement, la production, etc… Pour une compréhension complète des spécificités de l'activité en question, il convient de garder à l'esprit que la composante présentée de la structure financière est principalement responsable de l'optimisation et de la coordination du travail de l'ensemble de la chaîne, qui est formée à partir de ses processus métier subordonnés.

Cela signifie que pour exercer ses fonctions, le centre de profit doit disposer d'un niveau d'autonomie suffisamment élevé dans la détermination des ressources et des coûts nécessaires à l'activité, ainsi que dans la mise en œuvre de la politique commerciale. Il convient de noter que dans tous les cas, la division doit pouvoir opérer de manière indépendante sur le marché tant au niveau des ventes que des achats, être responsable du rationnement de la production, etc.

Dans le même temps, il est fondamentalement important, dans chaque situation spécifique, de trouver un équilibre entre la nécessité de coordonner le travail du centre de profit avec la stratégie de l'entreprise dans son ensemble, ainsi que le niveau d'indépendance qui est nécessaire pour gérer les bénéfices. Si l'activité du centre est trop réglementée ou s'il n'a pas la possibilité d'entrer sur le marché extérieur à l'entreprise (par exemple, il fournitson produit uniquement aux divisions de l'entreprise), alors sa direction tentera d'atteindre les indicateurs souhaités de manière inacceptable pour la structure.

Centre d'investissement

Dans le processus de formation de la structure financière, la création d'un centre d'investissement joue un rôle important. Il dispose des pouvoirs liés non seulement à la gestion indépendante des dépenses et des revenus, mais également à l'utilisation des capitaux dont il dispose. En d'autres termes, c'est presque une entreprise indépendante. En règle générale, le propriétaire ne délègue pas ces pouvoirs très volontiers. L'élément présenté de la structure du résultat financier est utilisé dans les sociétés économiques des plus grands holdings, qui sont développées par des spécialistes sérieux. Il convient de noter que leur utilisation ne s'accompagne pas de lacunes et d'erreurs évidentes.

Les propriétaires doivent tenir compte du fait que surveiller l'efficacité des centres d'investissement à long terme n'est pas une tâche aussi simple qu'il n'y paraît à première vue. Dans la littérature moderne, l'indicateur ROI est indiqué, qui est parfois complété par EVA. En réalité, une telle entreprise fait partie d'une holding, et ce lien doit être exprimé à l'aide d'objectifs, de restrictions et de conditions supplémentaires, conçus pour maintenir la stratégie du département en ligne avec la stratégie globale de l'entreprise.

Tenter de se limiter aux seuls indicateurs financiers, en règle générale, entraîne de graves problèmes qui surviennent en quelques années seulement. Le fait est que ces indicateurs présentent des lacunes importantes qui agissent comme des outils de motivation du management.divisions. Il convient de noter qu'à court terme, il existe toujours des méthodes très simples d'amélioration externe des indicateurs qui affectent négativement les perspectives à long terme des entreprises.

Conclusion

Ainsi, nous avons examiné la structure de l'analyse financière, les activités et les principes de fonctionnement des centres de responsabilité opérant dans les entreprises modernes, ainsi que les sources de leur formation. En conclusion, il convient de noter que les CFD jouent un rôle déterminant dans le processus budgétaire. Deux parties façonnent la structure des ressources financières de chaque centre.

Ainsi, la direction de l'entreprise fixe certains objectifs selon le type de centre de responsabilité (une sorte de cadre budgétaire), ainsi que le centre lui-même, qui s'engage dans la formation d'un budget détaillé basé sur des plans d'action. Il faut ajouter que ces derniers assurent l'atteinte de certains objectifs (en d'autres termes, remplissent le cadre de contenu).

Les divisions de l'entreprise elles-mêmes, qui forment la structure des sources financières, ont une connaissance approfondie de leurs propres activités. Ils devraient participer autant que possible à la planification des activités futures. Encore une fois, il convient de se concentrer sur le fait que la budgétisation doit être comprise comme un outil de gestion dans la pratique. Ainsi, une approche formelle de la création d'un budget est inacceptable des deux côtés.

Il vaut également la peine d'éviter la formation de budgets en reportant les chiffres de la période précédente, multipliés par un coefficient décroissant ou croissant. Il est nécessaire que ce contenu soit créé sur la basele travail prévu de l'unité, ses volumes, ses activités spécifiques, la production de produits, les besoins en ressources, ainsi que les exigences relatives aux caractéristiques de qualité du produit.