La formation du budget de l'entreprise est une composante essentielle de la planification financière, en d'autres termes, le processus de détermination des actions liées à la création et à l'utilisation des ressources financières à l'avenir. Les plans financiers sont en mesure d'assurer la relation des dépenses et des revenus sur la base de l'interconnexion d'indicateurs indiquant le développement de la structure avec ses ressources financières.
Le concept et l'essence de la catégorie
Pour commencer, il est conseillé de considérer le concept et l'essence du budget de l'entreprise. Le budget doit être compris comme un plan financier, un document qui peut être exprimé en unités monétaires et naturelles. Il s'agit d'une sorte d'outil de gestion des dépenses, des revenus et des liquidités de l'entreprise.
Le budget d'une entreprise n'est rien d'autre qu'un plan de type quantitatif en termes monétaires, dont la préparation et l'adoption s'effectuent avant le début d'une période déterminée. En règle générale, il indique le montant des revenus,à réaliser et les coûts à engager au cours de la période. Le budget de l'entreprise est une catégorie qui comprend, entre autres, le capital qui doit être levé pour atteindre les objectifs stratégiques de la structure.
Fonctionnel
Les fonctions du budget de l'entreprise comprennent les éléments suivants:
- Planification des opérations qui assurent la réalisation des objectifs de l'entreprise. Il convient de noter qu'au cours de son développement, les principales décisions de planification sont fixées.
- Coordination de tous types d'activités des services et départements de la structure. Dans le processus de budgétisation, les types d'activités individuels sont coordonnés afin que tous les départements et départements de l'entreprise travaillent de manière coordonnée, en s'efforçant d'atteindre des objectifs stratégiques. Il convient de souligner que le budget approuvé de l'entreprise est un outil important pour relier les restrictions existantes et les informations quantitatives.
- Contrôle des activités courantes de l'entreprise. Un budget soigneusement planifié est une certaine norme à laquelle il est d'usage de comparer les résultats obtenus en fait.
- Stimulation de la gestion des centres de responsabilité en termes d'atteinte des objectifs. Chaque directeur doit savoir ce que ses supérieurs attendent de son centre de responsabilité.
Objectifs budgétaires
La budgétisation d'une entreprise fait partie intégrante de l'une des fonctions de gestion. C'est une question de planification. C'est pourquoi la budgétisation est présente dans absolument toutsystème de gestion de l'entreprise. Il est nécessaire de préciser les objectifs de la planification.
Les tâches de budgétisation d'un régime privé comprennent les éléments suivants:
- Support d'information des processus de production et de vente avec les éléments nécessaires.
- Empêcher le mouvement des passifs et des actifs de l'entreprise au-delà des tâches et des objectifs prévus, en particulier le détournement de fonds de la circulation au-delà de la norme.
- Ne gaspillez pas d'argent.
- Motivation des employés.
- Coordination et contrôle des travaux liés à la mise en œuvre des plans.
Étapes d'organisation de la budgétisation
La budgétisation d'une entreprise s'effectue en plusieurs étapes. Ici, il convient de noter les étapes suivantes de l'organisation budgétaire:
- Conception et approbation ultérieure de la structure financière d'une société ou d'une entreprise. Il est à noter que sa formation est nécessaire à la délégation de pouvoir en matière d'élaboration de budgets spécifiques aux directeurs de centres de responsabilité.
- Création de la structure budgétaire de l'entreprise. Dans ce cas, une structuration est mise en place afin de sécuriser les pouvoirs et articles sur la budgétisation pour les responsables responsables des centres de responsabilité fonctionnels. Ici, les liens qui existent entre les éléments du budget général sont détaillés. Sur la base de ses résultats, un règlement sur la structure budgétaire est publié, ainsi que des règlements sur les budgets privés.
- Approbation de la politique budgétaire de l'entreprise (nous examinerons cette catégorie plus en détail danschapitre suivant).
- Création de règles budgétaires. Il convient de noter que les règles de procédure incluent l'identification de la période (autrement appelée l'horizon) de la budgétisation; procédures liées à la planification et à la formation des revenus et des dépenses du budget de l'entreprise; formats budgétaires, programme d'action.
Politique fiscale
Il convient de noter que la politique budgétaire de l'entreprise, à en juger par la forme, est similaire à la comptabilité. Il reflète les points suivants:
- Méthodes d'estimation, ainsi que les principes de création du coût prévu d'un produit ou d'un service.
- Méthodes d'évaluation et de réflexion ultérieure de la propriété.
- Méthodologie d'affichage des comptes créditeurs et débiteurs;
- Principes liés à la planification des revenus des produits.
Le système budgétaire et sa structure. Budget de fonctionnement
Donc, sur la base des processus commerciaux ci-dessus de l'entreprise, le soi-disant système de budgets fonctionnels est en cours de construction. Au total, il s'agit du budget de l'entreprise, appelé budget général. Il se compose de deux types de budgets: financier et opérationnel.
Ce dernier suppose que l'activité économique de l'entreprise se reflète principalement à travers un système d'indicateurs techniques et économiques spéciaux du budget de l'entreprise, qui caractérisent certains aspects et étapes de la production et du travail économique.
Il est important de noter que le but ultime d'un tel budget est la formation d'un plan directeur, enqui tient compte à la fois des profits et des pertes de l'entreprise. Il est développé en utilisant les budgets de production, de vente, d'achat, de production générale, de main-d'œuvre, de vente et d'administration.
Planification financière
L'élément le plus important du budget général de l'entreprise est le budget financier. Dans la version générale, il convient de le considérer comme un solde des dépenses et des revenus de l'organisation. Dans ce cas, les estimations quantitatives des dépenses et des revenus du budget de l'entreprise, affichées dans le budget de fonctionnement, sont de toute façon transformées en estimations monétaires. Son objectif principal est considéré comme un reflet présumé des sources de réception des fonds, ainsi que des orientations de leur application.
Ainsi, en utilisant ce type de budget d'entreprise, il est possible d'obtenir les informations suivantes: coût des ventes, bénéfice total et volume des ventes, pourcentage des dépenses et des revenus, période de récupération des investissements, investissement total, ainsi que l'utilisation des fonds empruntés et propres. Le budget financier est un plan où vous pouvez vous familiariser avec les sources de financement proposées et les directions pour leur utilisation.
Il comprend un budget d'investissement, un compte de résultat pro forma, un budget de trésorerie de l'entreprise et un état de la situation financière et du bilan pro forma.
L'objectif principal de la planification financière est la fourniture complète du processus de reproduction avec des ressources financières qui correspondent à la fois en termes dele volume ainsi que la structure. Dans le processus de réalisation, les tâches clés suivantes de la planification financière sont mises en évidence:
- Formation d'un système de plans financiers avec l'attribution obligatoire de plans stratégiques, opérationnels et administratifs entre eux.
- Identification du périmètre de planification.
- Calcul des ressources financières nécessaires.
- Prévision des revenus et des dépenses du budget de l'entreprise.
- Calcul des volumes, ainsi que la structure du financement externe et interne, détermination des réserves et identification des volumes de financement supplémentaires.
Exemple de budget d'entreprise
Le processus de compilation du BDDS et du BDR peut ressembler à celui ci-dessous. Il est conseillé de construire une budgétisation dans une entreprise ou dans une entreprise en prenant l'exemple d'une structure de production. Considérez d'abord le budget de trésorerie:
Ce qui suit est le budget des dépenses et des revenus:
Il convient de noter que nous avons simplifié l'exemple présenté autant que possible. Cependant, même à partir de là, il est clair que la budgétisation via des tableaux est un processus assez laborieux, car il est nécessaire de rassembler tous les budgets fonctionnels en un seul et d'écrire des macros, des formules pour afficher correctement les résultats finaux. Si vous prenez une véritable entreprise ou structure de holding, vous pouvez difficilement imaginer à quel point le processus de budgétisation dans Excel est plus compliqué.
Il convient d'ajouter que l'exemple de la mise en œuvre de la technologie considérée basée sur Excel présente un grand nombre d'inconvénients:le mode mono-utilisateur, le manque d'accès aux données, ainsi que la possibilité de coordonner des budgets de type fonctionnel, la complexité de la consolidation, etc. Ainsi, la budgétisation de la manière présentée n'est pas considérée comme le choix le plus optimal pour l'entreprise.
La budgétisation sur la plate-forme 1С
La technique la plus populaire aujourd'hui est la formation de budgets d'organisation à l'aide de 1C. L'automatisation de la comptabilité de gestion et de la budgétisation basée sur 1C - par exemple, dans le système "WA: Financier" - rend le processus de budgétisation plus efficace que la budgétisation dans Excel. Il convient de noter que le sous-système de budgétisation spécifié inclut la possibilité de former et de contrôler ultérieurement les budgets opérationnels et financiers.
Bénéfices de la solution
Dans la solution présentée, des mécanismes spéciaux sont mis en œuvre, grâce auxquels les utilisateurs ont la possibilité de configurer indépendamment la structure des budgets, les relations qui existent entre eux, les moyens d'obtenir des informations réelles et des données pour les calculs. Il convient de noter que le mécanisme activé d'interaction avec les systèmes comptables de type externe implique l'utilisation de données externes à la fois pour calculer les indicateurs planifiés ou créer des rapports, et pour refléter les informations réelles sur les registres budgétaires.
Ce système vous permet de construire efficacement des processus métier liés à la budgétisation à toutes leurs étapes:
- formation du modèle budgétaire;
- la poursuite de la coordination des budgets, ainsi que les modifications en cours;
- reflétant les informations réelles conformément aux postes budgétaires;
- contrôle minutieux de l'exécution des budgets (tant opérationnels que financiers);
- planifier l'analyse factuelle des indicateurs grâce à des outils de reporting avancés;
- développer des solutions liées à la gestion d'entreprise.
Classification des plans
En règle générale, les entreprises forment des plans, actuels, opérationnels et stratégiques. Ces derniers doivent être compris comme des plans de développement commercial en général, ainsi que comme l'expansion de la structure à long terme de l'entreprise. D'un point de vue financier, les plans stratégiques forment des proportions importantes d'indicateurs de reproduction et financiers, et caractérisent également les stratégies d'investissements et les opportunités d'accumulation, de réinvestissement. Ces plans déterminent le volume et la structure des ressources financières nécessaires pour maintenir la structure en tant qu'unité commerciale.
L'élaboration des plans actuels s'effectue par une méthode stratégique de les détailler, autrement dit, si le premier type de plans donne une liste approximative des ressources financières, leurs sens d'utilisation et leur volume, alors dans le cadre du type de planification actuel, chaque type d'investissement est mutuellement lié à des sources de financement.
Ainsi, les plans stratégiques sont une « macrostructure » de ressources financières (domaines d'investissement prioritaires, méthodes d'emprunt, perspectives d'évolution de la structure du capital), et les plans actuels décrivent l'efficacité de ces sourcesun financement qui n'est pas exclu. Ils contiennent un calcul du coût du capital et de ses composantes (prêts, crédits, fonds propres, etc.), ainsi qu'une évaluation des activités clés de la structure et des moyens de générer des revenus d'un point de vue financier.
Les plans opérationnels doivent être considérés comme des plans tactiques à court terme qui sont directement liés à la réalisation des objectifs de l'entreprise, par exemple, un plan de production, un plan d'approvisionnement en matériel, etc. Les plans opérationnels font partie intégrante du budget global annuel ou trimestriel de l'entreprise.
Partie finale
Donc, nous avons examiné le concept, les variétés, la fonctionnalité et la structure du budget de l'entreprise. De plus, ils ont donné un exemple de sa formation à travers deux outils utilisés aujourd'hui.
En conclusion, il convient de noter que le processus budgétaire dans une entreprise combine les activités d'élaboration des budgets financiers, opérationnels et généraux, ainsi que la gestion et le suivi de la mise en œuvre des indicateurs budgétaires. Le budget n'est rien de plus qu'une incarnation quantitative d'un certain plan, qui caractérise les dépenses et les revenus pour une période spécifique, ainsi que le capital qui doit être attiré pour atteindre les objectifs fixés par le plan. Ce sont les données budgétaires qui planifient les transactions financières dans les périodes futures, en d'autres termes, le budget est formé avant l'exécution des actions proposées. Cela dicte son rôle de base pour évaluer et surveiller l'efficacité de l'entreprise.
Les principales exigences relatives aux informations contenues dans le budget sontles points suivants: suffisance, clarté, non-redondance et accessibilité. Il convient de noter que chaque entreprise choisit indépendamment des formes spécifiques de budgétisation.
